公司的现金流表是十分重要的, 正如我们所看到的一样, 利润表, 资产负债表, 是可以做假的, 但是现金流表做起假来,就比较麻烦的.

如果利润表, 资产负债表做了假, 从现金流表上, 可以一眼就看出问题来的.

让我们来看一看现金流的结果是怎么算出来的:

先看看记现金流量的原则(注: 个人理解), 对于占用公司现金的东西, 都要记为(-), 对于增加公司现金的项目, 则必定记到Debit方, 即增加一方;

比如应付帐, 就属于这种, 它表示对于公司来讲, 东西已人供应商处得到了, 并记入自己公司的资产里去了, 却还没有付钱, 导致现金相对于公司来讲, 是属于贡献了公司的资金.

比如应收帐款, 就属于花掉了公司现金的项目, 却还没有收回钱的, 所以要记为Credit一方,

有了以上标准后, 大家再来想想现金流如何计算出来, 大家就可以将增加项及减少项分清了, 计算现金流就简单了.

+净利润 (0)

+当期资产折旧金额 (因为在计算净利润时, 会将折旧减掉, 其实对于公司来讲,当期是没有用现金的, 以资产购入时, 现金就已被计算进当时的现金流中去了, 所以要反冲回当期"资产拆旧金额")品税(1)

-当期购入资产现金额 (2)

-应付帐款变动值 (3)

+应付帐款变动值 (4)

-存货改变值 (如果存货增加了, 则对现金流的贡献为负; 如果存货减少了, 对现金流的供献就为正向的了!! 所以知道为什么存货控制很重要了吧) (5)

+递延交税 (6)

CF=0+1-2-3+4-5+6
注意, CF如果在于0, 至少表明是健康的, 否则就说明许多问题. 比如: 应收帐款多, 应付帐款少, 即收钱慢, 给钱快; 还有, 存货增加很快, 导致对现金流的负面影响过大; 等

其中, 以上1项是与利润表(损益)有关的, 而2/3/4/5/6项与损益是无关的, 属于资产负债表上的项目, 所以, 一个专业人员, 通过将资产负债表与利润表合并起来, 就可以大致完成一个现金流表的编制, 当然, 还有一些项目是两上表上都没有包含的.

一般国外的会计学是这样命名三大表的:

Balance Sheet (资产负债表)

Profit & Loss (P & L) 利润表(也有人称为损益表)

Cash Flow (CF) 现金流量表

ITPub博客

MBA<<会计学>>中有关"现金流"学习纪录