出口退税知识小结
【世贸人才网：国际贸易人才门户 更新时间： 2008-07-08 】 【打印】【关闭】

　　免税店的退税手续

　　中国免税品公司统一以含税价向生产厂家购货再调拨给免税店，并存入经 海关 批准的免税店专用保税仓库;免税店售出货物后，填写《出口货物退(免)税申报表》，并提供下列单证，向 出口退税 的税务机关申报办理退税。

　　(1)中国免税品公司开具的 增值税 专用 发票 及 增值税 、消费税专用税票外贸知识

　　(2)加盖中国免税品公司报关专用章的国产品进入免税店保税库的 报关单 识

　　(3) 海关 对国产品的核销证明外贸知识

　　对国产卷烟，凡列入国家卷烟免税计划内的，由中国免税品公司凭 北京 国家税务局核签的《准予免税购 进出口 卷烟证明》，免税向卷烟厂收购，免税销售给免税店后， 北京 市国家税务局凭主管卷烟厂征税的税务机关核签的《出口卷烟已免税证明》，发函 通知 主管免税店退税的税务机关对已免税卷烟进行管理。主管免税店退税的税务机关进入管理后，根据加盖中国免税品公司报关专用章的卷烟进入免税店保税库的 报关单 ，向北京市国家税务局复函，北京市国家税务局接到复函后工作结束。免税店销售卷烟后凭上述2、3两项单证向主管其退税的税务机关办理核销。

　　退免税的网上申报简介

　　 出口退税 网上申报是指出口企业把出口退税预申报数据通过网络传递到税务部门预审，并接收税务部门反馈的预审结果，从而避免发现申报数据有误后，企业办税员必须来回奔波的现象发生。企业对数据修改后，传递正式申报数据给税务部门审核，接收税务部门反馈审核通过的退税额，及时地掌握退税情况。整个业务流程都在网上进行，可大大提高企业申报质量，达到加快退税进度，增强退税信息透明度的目标。

　　出口退免税的计算

　　一、出口退免税的增值税计算方法

　　1、免、退税，对本坏节增值部分免税，进项税额退税

　　(1)计算方法：

　　单票对应法：应退税额=外贸收购不含增值税的购进金额X退 税率

　　加权平均法：应退税额=出口货物数量X加权平均单价X退 税率

　　从小规模纳税人购进的出口货物：

　　应退税额=普通 发票 所列(含增值税)销售金额/(1+征收率)X退税率

　　(2)适用范围：外贸企业和实行外贸企业会计 制度 的工贸企业、企业集团等。

　　2、先征后退，先依据出口货物离岸价征税，等到单证齐全后予以退税。

　　(1)计算方法：应退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X退税率

　　(2)适用范围：没有 进出口 经营权而委托外贸企业代理出口的生产企业(2002年1月1日起一律实行免、抵、退税 办法 )。

　　3、免、抵、退税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣部分实行退税，适用于有进出口经营权的生产企业和外商投资企业。

　　4、免、抵税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。适用范围：国家列名的钢铁企业销售以产顶进钢材。

　　5、免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税。适用于 来料加工 等贸易形式和出口有特殊 规定 的指定货物以及小规模纳税人出口货物等。对于在内销环节已免税的货物，出口也不退税。

　　二、出口退免税消费税的计算方法

　　1、免税

　　(1)计算方法：

　　从价定率征收的，应免消费税=出口销售收入X消费税税率

　　从量定额征收的，应免消费税=出口销售数量X消费税单位税额

　　(2)适用范围：有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品。

　　2、 先征后退

　　(1)计算方法：

　　从价定率征收的，应退消费税=出口销售收入X消费税税率

　　从量定额征收的，应退消费税=出口销售数量X消费税单位税额

　　(2)适用范围：

　　没有进出口经营权的其他生产企业委托出口的应税消费品(20002年1月1日起免征消费税)

　　3、 退税

　　(1)计算方法：

　　从价定率征收的，应退消费税=出口销售收入X消费税税率

　　从量定额征收的，应退消费税=出口销售数量X消费税单位税额

　　(2)适用范围：外贸企业收色后出口的应税消费品。

 出口退税计算实例
【世贸人才网：国际贸易人才门户 更新时间： 2008-07-07 】 【打印】【关闭】

　　例，某外贸企业2月初购进坯布进价30万元， 委托某 服装 厂加工成 服装 出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元;出口小五金125万美元，进价 1000万元;从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通 发票 ，收购价20万元;直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征 关税 20万元、实征 增值税 20万元。该批进口货物于2月初全部销售， 销售收入900万

　　元。

　　该公司2月份应退税额的计算如下(公司 出口退税 申报单证假定齐全)：

　　1、购进坯布，加工成服装出口

　　应退税额=(30+2)×17=5.44(万元)

　　2、出口小五金

　　应退税额=1000×17%=170(万元)

　　3、出口香料油

　　应退税额=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元)

　　4、直接收购柑桔出口不退税

　　5、进料抵扣进口环节减免税

　　抵扣减免税款=900×17%-20=133(万元)

　　该公司2月份应退税额

　　应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57(万元)

　　又如，某拥有 进出口 权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元，自营出口销售收入(离岸价)20万美元;1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元;2月份购进进项金额1200 万元，进项税金204万元。该厂1月、2 月份应退税额的计算如下：(假定 出口退税 单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币)：

　　1、1月份应退税额

　　内销应征税额=1000×17%-85=85(万元)

　　因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。

　　2、2月份应退税额

　　内销应征税额=800×17%-204=-68(万元)

　　即内销未抵扣完的进项税额为68万元。

　　出口货物销售税金=(50-5)×8.4×17%=64.26(万元)