今天看到出口退税，口袋里面的财务知识又不够用了。  记录一下。

1 . 主营业税金及附加分录

主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金。此部分税金可以税前扣除。

营业税是根据主营业务收入*税率（行业不同税率有点差异，一般是5%）计算的；城建税、教育附加、地方

教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：
                 城建税---增值税额*0.05（县级）
                            ---增值税额*0.07（县级市以上）
              教育附加------增值税额*0.03
       地方教育附加------增值税额*0.02

分录：计提时：借：       主营业务税金及附加
                             贷：         应交税金-城建税                  
                                             应交税金-教育附加
                                             应交税金-地方教育附加
    缴纳时：      借：         应交税金-城建税                  
                                        应交税金-教育附加
                                        应交税金-地方教育附加
                            贷：          银行存款

  主营业务税金及附加作为损益科目，期末结转，所以没有余额

2. 销售分录

     销售商品出库（或成本结转）：

      借：            主营业务成本

              贷：     库存商品

    销售收入已确认：

      借：        应收账款

           贷：      主营业务收入

                         应交税费——应交增值税（销项税额）

3.  出口退税

指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。

出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内

已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同

等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

 
            借：              应收账款（或银行存款等）
                    贷：           主营业务收入（或其他业务收入等）

（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

           借：               主营业务成本
                     贷：             应交税金--应交增值税（进项税额转出）

（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：
借：其他应收款--出口退税
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款--出口退税