基础会计学习笔记8-过账和试算平衡
[@more@]过账:根据分录将业务记入有关账户的过程. 是日常会计核算的一个步骤
发生业务-编制凭证分录-登帐
编制分录到登帐的过程称为过账 ,POST
过账一般由过账员来处理, 从一个账本到另一个账本
试算平衡:检验登帐(过账)分录正确与否的方法,利用平衡等式来检验会计账簿记录是否正确的方法
全部账户借方发生额合计=全部贷方发生额合计
理论依据: 借贷记账法记账规则(有借必有贷,借贷必相等)
发生额试算平衡
企业经济业务(9类, 4类)
资产+ | 权益- | 资产- | 权益+ |
A |
|
| A |
| B | B |
|
C |
| C |
|
| D |
| D |
A: 向银行借钱
借 :银行存款
贷: 短期借款
B: 还钱
借:短期借款(权益减少)
贷:银行存款(资产减少)
C:用银行存款买原材料
借:原材料 (资产增加)
贷:银行存款(资产减少)
D:借钱还贷
借:应付账款(权益减少)
贷:短期借款(权益增加)
A+B+C+D=A+B+C+D
理论依据:会计平衡等式
期初:
全部借方余额=资产
全部贷方余额=负债+所有者权益
所以全部借方余额=全部贷方余额
期末也是如此
余额试算平衡
编制试算平衡表 比较复杂
试算平衡表作用:
l 检查账户记录正确与否
l 了解企业企业经济活动的概况
l 为编制资产负债表提供便利
总分类账户发生额及余额试算表编制 难
试算表的局限
漏过会计分录 少记分录
重过分录 多过分录
串户 记错账户,但是平衡关系依然存在
过账的时候无故发生数字抵消
借方无故多记500
借方无故少记500
借贷记账步骤:
1. 涉及哪些账户
2. 账户性质 资产类还是权益类
3. 方向记录 向哪个方向记录
4. 借贷相等.
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