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CPA二十二--连续编制合并报表的4笔抵消分录(转载)

原创 Linux操作系统 作者:urinator 时间:2007-07-31 00:00:00 0 删除 编辑
CPA二十二--连续编制合并报表的4笔抵消分录

连续编制合并报表的4笔抵消分录

1、内部应收账款和坏账准备的抵消:

借:应付账款 6600(第二年结存数)

贷:应收账款 6600

借:坏账准备 25(上年抵销数,为了保证合并表年初数=去年年末数,再做一遍)

贷:年初未分配利润 25

借:坏账准备 8(补足本年应提数,共33)

贷:管理费用 8

*****存货跌价准备的抵销处理与坏账准备差不多,不赘述。

2、内部购进商品的抵消:

借:年初未分配利润 20(先假定去年未实现的利润今年首先已实现)

贷:主营业务成本 20

借:主营业务收入 150(本年全部内部交易数)

贷:主营业务成本 150

借:主营业务成本 25(本年未实现部分)

贷:存货 25

3、内部固定资产交易的抵消

第二年做时:

借:年初未分配利润 20

贷:固定资产原价 20

借:累计折旧 4(上年已抵消数,下一年是812)

贷:年初未分配利润 4

借:累计折旧 4(本年数)

贷:管理费用 4

处理年:

借:年初未分配利润 20

贷:营业外收入 20(因为固定资产已经处理)

借:营业外收入 16

贷:年初未分配利润 16

借:营业外收入 4(本年数)

贷:管理费用 4

4、内部提取盈余公积的恢复

借:年初未分配利润 (以前年度提的,母公司份额部分)

贷:盈余公积 (以前年度提的,母公司份额部分)

借:提取盈余公积 (本年数,加上年初数等于累计数)

贷:盈余公积 (本年数,母公司份额部分)

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