CPA二十一--套期保值业务
套期保值业务
1、科目设置：期货保证金下分设“套保合约”、“非套保合约”
2、从事套期保值业务的目的在于锁定成本，规避分险，而不是投机。其买卖的合约都同自己生产商品有关。
①、开仓建立套期保值头寸，追加保证金
借：期货保证金一套保合约
贷：期货保证金一非套保合约（或银行存款）
②、现货交易尚未完成，期货合约先平仓时：
A、结算盈亏
借：期货保证金一套保合约
贷：递延套保损溢
B、同时结转其占用的保证金
借：期货保证金一非套保合约
贷：期货保证金一套保合约
C、手续费：记入递延套保损溢，
D、将期货上的盈亏与被套期保值业务的成本相配比
借：递延套保损溢
贷：库存商品等
③、现货先完成时：期货要立即平仓，处理同上。
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