资产负债表

1、概念：特定日期、财务状况

包括“资产减值准备明细表”、“所有者权益（或股东权益）增减变动表”、“应交增值税明细表”3张附表

2、编制方法

①、根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”等。

②、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等

③、根据明细科目余额计算填列。如“应收账款”项目＝应收账款的借方余额＋预收账款的借方余额、类似的还有“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等项目

④、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，要把一年内到期的分出来

⑤、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。

如计提八项减值准备的大部分项目，用余额减去准备后的净额填列：

A、“应收账款”、“其他应收款”项目按科目余额减去“坏账准备”科目余额的净额填列；

B、“短期投资”项目按照其科目余额减去“短期投资跌价准备”科目余额的净额填列；

C、“存货”项目按照其科目余额减去“存货跌价准备准备”科目余额的净额填列；

E、“长期股权投资”、“长期债权投资”项目按照其科目余额减去“长期投资减值准备”科目余额的净额填列；

F、“无形资产”项目按照其科目余额减去“无形减值准备”科目余额的净额填列；

G、“在建工程”项目按照其科目余额减去“在建工程减值准备”科目余额的净额填列；

H、“委托贷款减值准备”子目余额，作为“委托贷款”一级科目余额的减项，按长短期性质分别在“短期投资”或“长期债券投资”项目反映

　　八项资产减值准备除“委托贷款减值准备”作为“委托贷款”的子目核算外，其余均作为一级科目核算。

在资产负债表中，只有“固定资产减值准备”科目余额单列一个项目反映

3、特殊问题：（补充、了解）

①、“受托代销商品”科目余额列入“存货”项目； “代销商品款”科目余额作为“存货”项目的减项。

②、“待转库存商品差价”科目余额列入“存货”项目。

③、“未确认融资费用”科目余额作为“长期应付款”项目的减项

④、融资租赁出租方“递延收益”科目的余额作为“应收融资租赁款”项目的减项，其他情况下产生的“递延收益”科目余额作为一项负债处理

⑤、实收资本减去已归还投资等于实收资本净额，是外商投资企业比较特殊的做法。其中已归还投资，反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的利润。