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CPA十--资产负债表(转载)

原创 Linux操作系统 作者:urinator 时间:2007-07-31 00:00:00 0 删除 编辑
CPA十--资产负债表

资产负债表

1、概念:特定日期、财务状况

包括资产减值准备明细表所有者权益(或股东权益)增减变动表应交增值税明细表”3张附表

2、编制方法

①、根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、短期借款等。

②、根据总账科目余额计算填列。如货币资金”、“存货

③、根据明细科目余额计算填列。如应收账款项目=应收账款的借方余额+预收账款的借方余额、类似的还有预收账款应付账款预付账款等项目

④、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如长期借款,要把一年内到期的分出来

⑤、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。

如计提八项减值准备的大部分项目,用余额减去准备后的净额填列:

A应收账款其他应收款项目按科目余额减去坏账准备科目余额的净额填列;

B短期投资项目按照其科目余额减去短期投资跌价准备科目余额的净额填列;

C存货项目按照其科目余额减去存货跌价准备准备科目余额的净额填列;

E长期股权投资长期债权投资项目按照其科目余额减去长期投资减值准备科目余额的净额填列;

F无形资产项目按照其科目余额减去无形减值准备科目余额的净额填列;

G在建工程项目按照其科目余额减去在建工程减值准备科目余额的净额填列;

H委托贷款减值准备子目余额,作为委托贷款一级科目余额的减项,按长短期性质分别在短期投资长期债券投资项目反映

  八项资产减值准备除委托贷款减值准备作为委托贷款的子目核算外,其余均作为一级科目核算。

在资产负债表中,只有固定资产减值准备科目余额单列一个项目反映

3、特殊问题:(补充、了解)

①、受托代销商品科目余额列入存货项目;代销商品款科目余额作为存货项目的减项。

②、待转库存商品差价科目余额列入存货项目。

③、未确认融资费用科目余额作为长期应付款项目的减项

④、融资租赁出租方递延收益科目的余额作为应收融资租赁款项目的减项,其他情况下产生的递延收益科目余额作为一项负债处理

⑤、实收资本减去已归还投资等于实收资本净额,是外商投资企业比较特殊的做法。其中已归还投资,反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的利润。

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