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CPA八--资本公积(转载)

原创 Linux操作系统 作者:urinator 时间:2007-07-31 00:00:00 0 删除 编辑
CPA八--资本公积

资本公积

******区别:形成来源不同:A、资本公积:投资者投入

B、留存收益:利润转来

1、股本溢价

形成:投入资金超过在注册资本中所占份额形成。

借:现金

贷:股本 (股份公司)

资本公积—股本溢价 (股份公司)

借:资本公积 (非股份公司)

贷:资本公积—资本溢价 (非股份公司)

******发行费用大于股票冻结期间利息收入部分,先减溢价,剩余作长期待摊费用

2、股权投资准备

三种形成原因

①、权益法核算长期股权投资,被投资企业受赠

②、权益法核算长期股权投资,被投资企业增资扩股

③、权益法下,初始投资成本小于被投企业权益份额的差额(股权投资差额为负数)

借:长期股权投资—X(股权投资准备)

贷:资本公积—股权投资准备

出售或转让股权时确认,转入其它资本公积,之后才可用于转增资本

借:资本公积—股权投资准备

贷:资本公积—其它资本公积

3、受赠现金:交税后可用于转增资本(2004新变化,重要考点)

借:现金

贷:待转资产价值-接受赠货币性资产价值

    期末,计提所得税

     借:待转资产价值-接受赠货币性资产价值   100

贷:应交税金-应交所得税            33

   资本公积-其它资本公积           67

4、接受非现金资产损赠(2004新变化,内外资统一,重要考点)

借:资产类科目

贷:待转资产价值-接受赠非货币性资产价值

    期末,计提所得税

     借:待转资产价值-接受赠货币性资产价值   100

贷:应交税金-应交所得税           计税价格*33%

   资本公积-接受捐赠非现金资产准备     差额(与现金不同)

处置时:

借:资本公积—接受捐赠非现金资产准备

贷:资本公积—其它资本公积

5、拔款转入:当拔款项目完成时,

借:专项应付款

贷:资本公积—拔款转入

6、外币资本折算差额

借:银行存款 外币*现行汇率

借或贷:资本公积—外币资本折算差额 差额

贷:实收资本 外币*约定汇率或现行汇率

7、关联交易价差:因关联交易显失公允而视为对本公司的捐赠。这部分资本公积不能用于增资,也不能用于补亏,待上市公司清算时再处理

8、其它资本公积

以上情况以外的,各准备项目转入金额,包含豁免的债务。

借:有关科目

资本公积—以上各项准备

应付账款

贷:资本公积—其它资本公积

******在资本公积中有三个明细项目不能直接用来转增资本,即接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备和关联交易差价。其中,关联交易价差永远不能转增资本,只有在企业清算时再作处理。

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