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CPA七--应交增值税(转载)

原创 Linux操作系统 作者:urinator 时间:2007-07-31 00:00:00 0 删除 编辑
CPA七--应交增值税

应交增值税

1、准予抵扣的进项税

①、增值税专用发票

②、(进口物资)海关完税凭证

③、购进免税农产品或收购废旧物资金额的13%的扣除率计算

④、运费7%(免税货物运费不能抵)

2、不抵扣的:未按规定取得增值税发票的。购进固定资产;用于非应税项目的;用于免税项目的;用于集体福利或者个人消费的;非正常损失的;非正常损失的在产品、产成品所耗用的。

3、科目设置:

  应交税金-应交增值税:(本科目期末余额为借方,反映留抵数)

         -进项税额

         -已交税金

         -转出未交增值税

         -减免税款

         出口抵减内销产品应纳税额

         -销项税额

         -出口退税

         -进项税额转出

         转出多交增值税

     -未交增值税:期末借方余额反映多交数,期末贷方余额反映欠交数

4、账务处理

①、一般购销业务

国内采购、进口物资

借:原材料

应交税金—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

销售、提供劳务、分配给股东

借:应收账款(应付股利)

贷:主营业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额)

      ******这里有几个特殊税率,实际中经常用到,最好熟悉记。

          A、购进免税产品,买价*13

          B、废旧物资:收购金额*10

          C、购货物运费普通发票,[按运费+建设基金(不含各种杂费)]*7%

   ②、接受投资(同时收到增值税发票的)

借:原材料

应交税金—应交增值税(进项税额)

贷:股本

资本公积

③、接受应税劳务

借:管理费用等

应交税金—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

④、购入免税农产品(没有增值税专用发票,税额是计算出来的)

借:原材料 8.7

应交税金—应交增值税(进项税额) 1.3

贷:银行存款 10

⑤、视同销售:

委托代销、代销、用于非应税项目、投资、分配给股东、福利、无偿赠送

借:长期股权投资等 (成本价+计税价格*17%

在建工程

应付福利费

营业外支出

贷:原材料 (按成本价转出)

应交税金—应交增值税(销项税额) (按计税价格*17%)

⑥、出售包装物(类似于视同销售)

借:现金

贷:其它业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额)

⑦、非正常损失,除转销材料损失外,同时

借:营业外支出

贷:应交税金—应交增值税(进项税转出)

⑧、月末结转与交纳

A、当月交纳当月的增值税时:

借:应交税金——应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

B、当月交纳以前各期的未交增值税时

借:应交税金——未交增值税

贷:银行存款

C应交税金应交增值税下增设转出多交增值税转出未交增值税

5、小规模纳税企业

①、购入物资:支付的增值税额不计入进项税额,不得抵扣,计入购货成本。

②、小规模纳税企业的销售收入应按公式“销售额=含税销售额÷(1+征收率)”还原为不含税销售额计算。

借:应收账款 106

贷:主营业务收入 100

应交税金—应交增值税 6 (注意:不用分专栏)

5出口退税

①、实行“免、抵、退”办法,有进出口经营权的生产性企业

     A、免:免征出口环节增值税。确认收入时不计销项税。

     B、抵:按规定计算的当期应予抵扣的税额

         借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

           贷:应交税金-应交增值税(出口退税)

     C、退:因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款:

         借:应收补贴款

           贷:应交税金-应交增值税(出口退税)

       在实务中,还存在一种税务局玩“赖”的做法:不退还税款而是留作抵减内销产品交纳的增值税

         借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

           贷:应交税金-应交增值税(出口退税)

②、未实行免、抵、退办法的企业

     借:应收账款

       应收补贴款    (应收出口退税)

       主营业务成本   (按规定不予退回的税金)

       贷:主营业务收入

         应交税金——应交增值税(销项税额)

  6、企业收到先征后返的增值税,应予实际收到时,记入当期的“补贴收入”科目

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