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CPA四--长期债权投资(转载)

原创 Linux操作系统 作者:urinator 时间:2007-07-31 00:00:00 0 删除 编辑
CPA四--长期债权投资

长期债权投资

1、初始投资成本

①、初始投资成本=买价+税金、手续费-已到付息期未领的利息

②、如果税金、手续费金额较小,可直接冲当期投资收益,不记入初始投资成本

买入时

借:长期债权投资债券投资(面值)

长期债权投资债券投资(溢价)

投资收益(或长期债权投资债券费用)

贷:银行存款

计提利息时:

借:应收利息

贷:投资收益债券利息收入

长期债权投资债券投资(溢价)

2、溢折价的确定和摊销

①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值

②、直线法摊销:每期摊销额相等

③、实际利率法摊销:

溢价购入:债券账面价值逐期减少,摊销额逐期增加

折价购入:债券账面价值逐期增加,摊销额逐期增加。

3、利息的处理

①、一次还本付息的:

借:长期债权投资—应计利息

贷:投资收益

②、分次付息的:(注意:使用的科目是不同的!)

借:应收利息

贷:投资收益

4、处置:记得同时结转已计提的“长期债权投资减值准备”

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