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CPA四--短期投资(转载)

原创 Linux操作系统 作者:urinator 时间:2007-07-31 00:00:00 0 删除 编辑
CPA四--短期投资

短期投资

1、范围:主要包括各种证券投资,如股票、债券、基金

2、特征:与划分流动资产和长期资产的依据不同

①、随时变现;

②、不准备长期持有。

3、初始投资成本

①、构成:支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续费等。

②、两项要排除在初始投资成本外:

A、宣告但尚未领取的现金股利。

B、已到付息期,尚未领取的利息。

******未到期的利息或股利,包含在初始投资成本中。

4、收到股利和利息

①、收到上述AB两项的,冲减已记录的应收利息或应收股利

借:现金

贷:应收股利(或应收利息)

②、其它情况下不确认投资收益,只冲减短期投资账面价值,处置时才确认收益。

借:现金

贷:短期投资

5、期末计价:

①、按成本与市价孰低法,三种方法:

A、按投资总体计提;

B、按投资类别计提;

C、按单项投资计提

②、如果某项短期投资占整个短期投资10%及以上,则必须单项计提跌价准备。

③、当期应提的短投跌价准备

  与坏帐准备、存货跌价准备处理原则相同,八大准备,全类似:当期应提的短投跌价准备=当期市价低于成本的金额—已提数,计入当期损益

借:投资收益—计提的短期投资跌价准备

贷:短期投资跌价准备

6、处置:现在才体现短投在整个持有期间的总收益

借:现金

短期投资跌价准备(单项计提时)

贷:短期投资

投资收益

******总体计提或按类别计提的跌价准备,现在不用管,月底再一起调整。

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