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CPA二--应收票据(转载)

原创 Linux操作系统 作者:urinator 时间:2007-07-31 00:00:00 0 删除 编辑
CPA二--应收票据

1、概念:仅限于收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2、计价

①、不带息的应收票据:按面值

②、带息的应收票据:(中期和年末才计价)面值+计提的利息

③、到期不能收回的:按账面余额转入应收账款,不再计息

④、不对应收票据计提坏账准备!!(税法今年按会计制度执行了,以前年会计与税法坏帐准备的计提基数不一样,还得分别记,今年好了,一样了)

******到期收不回时,转入应收账款,就可以计入提坏账准备的基数了,当然了,这时就不再是应收票据计提坏账准备的问题了。

3、核算

①、收到时:

借:应收票据 100

贷:主营业务收入等 100

②、期末计息时:(“期”并非专指一个月,它是指中期,可以是月、季、半年、年)

借:应收票据 2

贷:财务费用 2

③、到期收回时:

借:银行存款等 104

贷:应收票据 102

财务费用 2

④、到期收不回时:

借:应收账款 104

贷:应收票据 102

财务费用 2

⑤、尚未到期,但是可以确认到期收不回时:不再补计利息,以前提了多少就算多少,目前账面价值全部转入应收帐款(这是不是谨慎原则的运用啊)

借:应收账款 102

贷:应收票据 102

4、应收票据的转让

借:物资采购 104 (到期票面+利息)

贷:应收票据 102 (目前账面价值)

财务费用 2 (提足到期利息)

5、贴现: 贴现息=到期值×贴现率×贴现期

①、贴现时:

借:银行存款 96(贴现所得款)

财务费用 8(贴现息)

贷:应收票据 102(目前账面价值)

财务费用 2(提足到期利息)

②、到期承兑人未支付时:

借:应收账款 104

贷:银行存款 104

③、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时:

借:应收账款 104

贷:短期借款 104

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