1、使用范围

总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。

2、现金长款的处理

发现长款时：

借：现金

贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益

查明原因

借：待处理财产损益一待处理流动资产损益

贷：其它应付款一应付现金溢余 （应收支付给有关人员和单位的）

营业外收入一现金溢余 （无法查明的部分，经批准后核消）

3、现金短款的处理

发现短款时：

借：待处理财产损益一待处理流动资产损益

贷：现金

查明原因

借：其它应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分）

其它应收款一应保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分）

管理费用一现金短缺 （无法查明的部分，经批准后核消）

贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益

******现金短缺：大多数是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支；

******现金溢余：和企业的管理水平高低无关，纯粹偶然“利得”，所以计入“营业外收入”。

4、备用金的两种核算方法

①、在 “其它应收款”科目核算

②、专设 “备用金”科目

拔款时：

借：备用金

贷：现金

日常支出时，不再通过“备用金”科目：

借：管理费用等

贷：现金

收回时：

借：现金

贷：备用金