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财务:税务分录

原创 Linux操作系统 作者:leniz 时间:2011-07-14 14:12:55 0 删除 编辑

   今天看到出口退税,口袋里面的财务知识又不够用了。  记录一下。


1 . 主营业税金及附加分录


主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金。此部分税金可以税前扣除。

营业税是根据主营业务收入*税率(行业不同税率有点差异,一般是5%)计算的;城建税、教育附加、地方

教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的,下面是税率:
                 城建税---增值税额*0.05(县级)
                            ---增值税额*0.07(县级市以上)
              教育附加------增值税额*0.03
       地方教育附加------增值税额*0.02


分录:计提时:借:       主营业务税金及附加
                             贷:         应交税金-城建税                  
                                             应交税金-教育附加
                                             应交税金-地方教育附加
    缴纳时:      借:         应交税金-城建税                  
                                        应交税金-教育附加
                                        应交税金-地方教育附加
                            贷:          银行存款


  主营业务税金及附加作为损益科目,期末结转,所以没有余额


2. 销售分录

     销售商品出库(或成本结转):

      借:            主营业务成本

              贷:     库存商品


    销售收入已确认:


      借:        应收账款


           贷:      主营业务收入

                         应交税费——应交增值税(销项税额)

3.  出口退税


指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。

出口货物退税制度,是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内

已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同

等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口创汇。


(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:

 
            借:              应收账款(或银行存款等)
                    贷:           主营业务收入(或其他业务收入等)


(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:


           借:               主营业务成本
                     贷:             应交税金--应交增值税(进项税额转出)


(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:
借:其他应收款--出口退税
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:
借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款
贷:其他应收款--出口退税

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