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能源行业的作业成本法管理

原创 Linux操作系统 作者:5ioracletech 时间:2009-08-12 11:52:39 0 删除 编辑
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闲暇的时候,我喜欢游山玩水。而西藏始终是我梦中的天堂。为了保证出行的顺利,我在西藏之行的前一年,用了3天的时间,先去了一个海拔较高,但行程较短的地方,以测试自己是否可以适应高海拔的环境。如果出现难以适应的情况,我将放弃西藏之行。

这是一个比较稳妥的做法。小范围的试点,往往可以提前发现问题,并为此后大规模的实施提前找到解决办法。这种做法不仅保证了我一年后的西藏之行可以顺利成行,还让我知道如何在最初的几天快速适应。做项目也是如此,小规模试点往往为大规模实施积累经验。

这一经验在刚刚结束的HPCM(赢利和成本管理应用软件-Oracle Profitability and Cost Management,HPCM))项目中再一次得到验证。

刚刚结束的这个项目,是HPCM在亚太区的第一单。作为咨询师,我的工作是帮助企业发现问题,找到根源并对症下药。凭借多年做ABC(Activity-Based Costing的英文缩写,即我们通常所说的作业成本法)的经验,我知道即使在能源企业中实施HPCM ,也逃不出那几个步骤:设计ABC模型,进行系统配置,培训,然后就是系统上线了。这几步中最关键的就是设计ABC模型,它将决定项目的成败。于是我们对每个部门经理都仔细地进行了访谈和记录。从ABC的角度,也提出了一些整改建议。这是个比较耗时的工作,但是后来的事实证明,一切都是值得的。

多年实施ABC的经验帮助我们实现了项目实施流程化。因此面对国内第一家实施HPCM的项目,虽有不少难度,但在Oracle的帮助下,从软件的摸索到完全掌握功能,我们只用了2个月,甚至还做了一部分客户化开发。实施中,我们所面临的最大问题是本地化。在Oracle的计划中,中文版将在3个月后发布,可项目上线迫在眉睫,没办法,我们只能自己做汉化了,后来感觉效果还不错。就这样,整个项目只用了3个多月就上线了,一切都在意料之中。

巧妇难为无米之炊。HPCM项目能在这么短的时间内顺利上线,并不完全是我们咨询方的功劳。

早在3年前,G公司就已经在下属的一家企业中开始了小规模试点。当时,他们使用的是Oracle EBS产品。虽然该产品只有部分ABM模块,但在实施与应用中,他们逐步摸索出一套经验,也初尝作业成本法的甜头。随后,他们把试点的范围逐步扩大,把经验推广到集团的另一家企业再次尝试。因此当我向他们推荐Oracle的HPCM时,所有事情就变得顺理成章。

其实,当我第一次走进G公司,就认定HPCM项目一定会成为一个典范。随后召开的项目启动会,让我更加坚定了这个判断。

我做过的项目不下几十个,但如此规模的项目启动会还是第一次。G公司从集团财务部的领导,到分公司总经理、副总经理,以及各部门经理全部到场,都说上管理系统是一把手工程,此言不假。在我多年的实施中,每一个成功的项目,其背后必有高层管理的全力推动。制度上的约束更是项目成功的有力保障。

当我走在电厂办公区通往生活区的路上,每走几步就会看到一条标语,“精打细算降成本,精益管理增效益”,“加强成本管控,提高工作标准”,“精益管理,提升品质,用科学的方法向管理要效益”,“成本管控,内部挖掘,提升企业核心竞争力”…每一条都与ABC有关。这在无形中培养了员工的成本意识。不仅如此,G公司的网站上还开设了ABC专栏,发布着ABC项目的进展情况和ABC的基础知识,每个人都可以随时随地了解ABC的价值。为了让大家能在工作之余也充充电,G 公司还把ABC知识做成便携的小册子。为了ABC,他们真是煞费苦心。

说实话,做了这么多年的项目,我没见过哪一家企业能像G公司这样,为了一个项目付出这么大的努力。就这样,成本管理逐渐渗透到企业的每个神经细胞。有了这样的铺垫,再加上我们的经验,以及对基础数据的细致收集与高层领导的支持,HPCM项目就成了手到擒来的工作了。

谈到这儿,我想有必要介绍一下HPCM。这是Oracle基于作业成本管理理念,深入洞察成本和收益的绩效管理产品,由于他基于Essbase多维数据库的理念,不仅可以分摊成本,还可以分摊收入、预算等等。所有这些只需在Essbase里面的度量维里增加一个成员就能轻松实现。用在ABC作业成本法这个项目上也恰如其分。

利用HPCM中Essbase多维数据库与成本追溯功能,管理者还可以任意选择作业并找到信息的源头,发现管理中的漏洞,清楚地知道利润由何处产生,损失又是在哪里发生。

HPCM就是这样的系统,通过接口功能把ERP、EAM等其他系统的生产、财务数据取出来,作为作业成本法的资源库和动因,通过运算分析,告诉决策者们都消耗了哪些资源,是谁消耗了这些资源,为什么要消耗这些资源,哪些消耗是有必要的,哪些消耗是浪费,哪些流程需要改进等信息。

在HPCM开放、弹性、形象化的模型环境中,企业的成本收益变得透明可见。它的追溯视图就如一个魔幻水晶球,让你可以从任一点追溯过去,预见未来。这就是HPCM系统的迷人之处。

或许您现在想问什么是作业成本法?所谓作业成本法,是国际先进的一种绩效管理方法。其概念来自于传统的制造方式。以前我们做成本核算,以数量为基础,采用产量关联基准分配,即按照人工工时/机器工时等在各项产品或服务中分配资源。这种方法忽略了一个问题:企业中资源消耗与产量不相关的例子比比皆是。因此当间接费用上升为人工成本的几倍时,传统成本法就扭曲了产品或服务中成本的真实反映,从而导致错误的决策。

在作业成本法中,我们以作业为中心,即成本计算的基本对象是作业而非资源,作业消耗资源,产品消耗作业。因此成本分配时,着眼于费用发生的原因,把费用的分配与导致这些费用产生的原因联系起来,按照费用发生的原因分配。

那么作业成本法对G公司这样的能源企业带来什么好处呢?

2008年下半年,受金融危机以及煤炭价格不断攀升所带来的影响,电力行业在降低成本方面的压力越来越大。但是,在电力企业中,由于对燃料成本的可控性不强,增加了企业其他成本管理的控制压力。从国外的经验看,作业成本管理ABC/ABM,加强设备维修维护的管理,细化成本管理,从而在成本分析、成本控制、成本预测多方面得到提升,使管理者获得更加有意义的成本信息。ABC对资产管理作业成本的管理重点在于“作业价值(Value-added)分析”。根据ABC所提供的各个作业活动/环节准确的成本信息,管理者就可以分析识别出高价值、必要、低价值及无价值作业,进而可以采取有效措施加强高价值作业的有效性,同时剔除无价值作业并将低价值作业最小化,利用作业价值分析以最有效的作业组合、最低的作业成本来实现既定战略。

目前,在G公司已有的ABC分析报表中,最基本的是资源分析、作业分析、成本对象分析。通过二八定律,我们可以发现,20%的作业耗用了80%的资源,20%的成本对象耗用了80%作业,这些数据对生产部门都是很有指导性意义的数据。

在随后推出的Quick Win方案中,我们找到了实现起来最容易而对决策又能提供最直接支持的ABC专项分析:

机组盈利分析:分析每台机组的盈利情况;

环保效益分析:分析每台机组上了脱硫系统的盈利情况;

海水淡化成本分析:分析海水淡化系统的盈利情况;

空冷技术成本分析:对比分析空冷技术和传统水冷技术的成本情况;

停机成本分析:从ABC的角度计算一次停机成本;

点火成本分析:对比分析等离子点火与油枪点火方式哪个更划算;

我们还实现了集团内对比:

集团内所有机组盈利能力的对比,从而找出盈利能力最好和最差的机组;

集团内所有作业流程的对比,从而找出最耗资源的作业流程,进行改进;

集团内质量成本的分析,我们为每个活动设置一个属性(侦察性、预防性、还是纠正性)从而找出预防性工作做的最好的电厂加以鼓励;

随后,G公司还加入了EUCG(Electric Utility Cost Group)与国际电力企业做流程对比,从而发现自己的不足,合理改进作业流程,提高工作效率。

完成HPCM项目后,我们开始研究ABB(作业成本预算)的实现方式。值得庆幸的是,我们选用了基于多维数据库的HPCM,为此只需要加上预算这一维就可以了。现在,我们已经找到了初步方案,相信不久就能得以实现。这一突破将改变以前如菜市场买菜一样的预算方式,实现定额管理,这让我很兴奋。

多年对ABC的研究,我发现它是真正能从业务的角度对企业提出指导性管理建议的一套理论,加上HPCM的可视化和性能上的优势,我相信EPM可以接过ERP这面大旗,在国内IT行业掀起又一波热潮。

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